三、出纳岗位现金管理和内部控制
(一)按照《会计法》的规定，出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。
(二)收受现金范围(重点)
按照以上现金适用范围的规定，在银行开户的单位，也只有在下列范围内才能收受现金，其他收入则一律通过银行办理结算。
(1)剩余差旅费和归还备用金等个人的交款。
(2)对个人或不能转账的集体单位的销售收入。
(3)不足转账起点(1 000元)的小额收款。
其限额一般按照企业3～5天内的日常零星支出所需要现金确定;远离银行或交通不便的企业，可以根据企业不超过15天的日常支出来核定。
库存现金限额经银行核定批准后，开户单位应当严格遵守，每天现金的结存数不得超过核定的限额。超过库存现金限额的部分应当日终了前存入银行，如现金不足限额时可从银行提取现金，但不得在未经开户银行准许的情况下坐支现金。库存现金限额一般每年核定一次。单位因业务发展需要而变更库存现金限额时，可向开户银行提出申请，由开户银行重新核实，经批准后，方可调整，单位不得擅自超出核定限额增加库存现金。
(三)禁止坐支现金
所谓坐支现金，是指企事业单位和机关团体将本单位的现金收入直接用于现金支出。按照《现金管理暂行条例》及其实施细则的规定，开户单位支付现金，可从本单位的现金库存中支付或者从开户银行提取，而不得从本单位的现金收入中直接支付(即坐支现金)。
另外，按照《现金管理暂行条例》及其实施细则的规定，企事业单位和机关团体、部队在日常现金收付管理中还必须遵循以下“八不准”：(重点)
(1)不准用借条、白条等不符合财务制度的凭证顶替库存现金(即不准白条抵库)。
(2)不准单位之间相互借用现金。
(3)不准谎报用途套用现金。
(4)不准利用银行账户代其他单位和个人收支现金。
(5)不准将单位收入的现金以个人名义存入银行。
(6)不准保留账外公款，不得私设“小金库”。
(7)不准发行变相货币。
(8)不准以任何票券代替人民币在市场上流通。
开户单位如有违反现金管理“八不准”的任何一种情况，开户银行可按照《现金管理暂行条例》的规定，有权责令其停止违法活动，并根据情节轻重给予警告或罚款。
(四)库存现金的内部控制制度
1.企业应建立现金的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理现金业务的不相容岗位相互分离，制约和监督。具体应做到：(重点)
(1)现金收支业务的审批和执行应由不同人担任。
(2)现金收支业务的执行和记录应由不同人担任。
(3)现金的记录、保管和稽核应由不同人担任。
(4)登记现金日记账和登记现金总账应由不同人担任。
(5)出纳人员不得兼任会计档案的保管工作。
(6)出纳员不得兼管收入、费用、债权、债务账目的登记工作。
2.企业办理现金业务，应配备合格的人员，并根据具体情况进行岗位轮换。
3.企业应建立现金业务的授权批准制度，明确审批人员对现金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人员办理现金业务的职责范围和工作要求。
4.企业应加强银行预留印鉴的管理。财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
5.企业应加强与现金有关的票据管理，防止空白票据的遗失和被盗。
10.【例题·多选题】
企业发生的下列支出中，按规定可使用资金支付的有( )
A.支付职工张添差旅费3000元
B.支付银行承兑汇票手续费1000元
C.支付李明困难补助800元
D.支付购置设备款6000元
E.支付采购材料款10000元 【答案】ABC
11.【例题·多选题】
关于现金管理，下列说法正确的有( )
A.在国家规定的范围内使用现金结算
B.库存限额一经确定，不得变更
C.收入的现金必须当天送存银行
D.必须每天登记现金日记账 【答案】ACD
12.【例题·判断题】
一般情况下，企业发生的少量零星开支可直接从本单位的现金收入中支付。( )
【答案】错误
【解析】按照《现金管理暂行条例》及其实施细则的规定，开户单位支付现金，可从本单位的现金库存中支付或者从开户银行提取，而不得从本单位的现金收入中直接支付(即禁止坐支现金)。
13.【例题·判断题】
单位开支在1000元以上的业务办理，均通过银行转账进行结算。( )
【答案】错误
【解析】根据我国现金管理的有关规定，向职工支付工资、向个人收购农副产品和其他物资的价款等业务，结算金额超过了1000元，也可以使用现金支付。
14.【例题·单选题】
下列选项中，体现办理现金业务不相容岗位相互分离的是( )
A.由出纳人员兼任会计档案保管工作
B.由出纳人员保管签发支票所需全部印章
C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作
D.由出纳人员兼任固定资产明细账及总账的登记工作 【答案】D
15.【例题·单选题】
下列选项中，不符合现金管理的基本原则是( )
A.钱账分管原则
B.收付合法原则
C.日清月结原则
D.禁止坐支现金 【答案】D
16.【例题·判断题】
按《票据法》规定，不准签发空头支票、不准签发远期支票。( )
【答案】正确
17.【例题·判断题】
签发支票必须用钢笔填写，钢笔墨水可用蓝色、蓝黑色、黑色。( )
【答案】错误