二、掌握所得税税前列支的项目及标准
在计算应纳税所得额时，有关不得列为成本、费用和损失的10项和准予列入成本、费用和损失的十项以及有关税额扣除的规定，教材都有详细的介绍，请同学们阅读、理解的基础上加以掌握。
【例题4】某外商投资企业，主要从事会计咨询业务，2004年度主营业务收入为2000万元。“管理费用”中列支交际应酬费50万元，则允许在税前支的交际应酬费为（）。（2005年单选真题）
A。9万元B。10万元
C。12。5万元D。50万元
【答案】C
【解析】按照税法的规定，外商投资企业和外国企业发生与生产、经营有关的交际应酬费，应当有确实的记录或者单据，实行超额累退的列支方法，分别在一定限度内准予作为费用。其中，全年业务收入总额在500万元以下的，不得超过业务收入总额的10‰，全年业务收入总额超过500万元的部分，不得超过该部分业务收入的5‰。所以该题允许在税前支的交际应酬费＝500×10‰＋1500×5‰＝12。5万元。
三、掌握该税种关于税收优惠的基本规定和税额计算
外商投资企业和外国企业所得税法及其实施细则对跨国纳税人做出了许多
税收优惠的规定。税收优惠的基本规定：
（1）低税率优惠（三种情况）
（2）定期减免税优惠（三种情况）
（3）省、自治区、直辖市政府的税收减免
（4）退税优惠：符合税法规定条件的，一般退还其再投资部分已缴纳所得税40%税款。
外商投资企业和外国企业所得税的应纳税额的计算公式为：
应纳税额＝应纳税所得额×税率。
分行业的应纳税所得额的计算公式为：
（1）制造业：
应纳税所得额＝产品销售利润＋其他业务利润＋营业外收入－营业外支出
（2）商业：
应纳税所得额＝销货利润＋其他业务利润＋营业外收入－营业外支出
（3）服务业：
应纳税所得额＝业务收入净额＋营业外收入－营业外支出
（4）其他行业：参照以上公式进行。
第三节个人所得税制
重点难点及典型例题分析：
个人所得税是对个人所取得的各项应税所得征收的一种税。