2013经济师初级经济基础讲义：流转税类

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三、流转税类

(一)流转税的主要特点

考试内容：流转税的特点

流转税，亦称商品税，指所有以商品流转额和非商品流转额为课税对象的税种的总称。流转税是我国的主体税种。

流转额：商品销售额、营业额。

特点：

(1)课征普遍。对商品和非商品流转额课税是最具普遍性的税收。

(2)以商品和劳务的流转额或交易额为计税依据。

(3)除少数税种或税目实行定额税率外，流转税普遍实行比例税率。计算简单，便于征收管理。

我国现行税制中商品课税的种类：增值税、消费税、营业税等。

(二)增值税

增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其增值额征收的一种税。

增值税已成为我国最重要的税种，其收入居各税种之首。

1.类型

①消费型增值税

即允许扣除购入固定资产中所含的税款。课税对象只限于消费资料。

②收入型增值税

即允许扣除固定资产折旧中所含的税款。课税对象相当于国民收入。

③生产型增值税

即不允许扣除固定资产中所含的税款。课税对象相当于国民生产总值。

我国从2009年1月1日起将生产型增值税改为消费型增值税。

 

 

2.征税范围和纳税人

征税范围：销售或者进口的货物和提供的加工、修理修配劳务。

纳税人：凡是从事商品的生产和销售、提供应税劳务以及进口货物的单位和个人，都是增值税的纳税人。

增值税实行凭专用发票抵扣税款制度。

为严格增值税征收管理，我国将增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

3.税率与征收率

采取基本税率再加一档低税率的模式。基本税率为17%，低税率为13%。低税率适用范围：粮食、食用植物油、饲料、化肥、农药、农机、图书、报纸、杂志等。

对小规模纳税人适用征收率：3%。

小规模

应纳税金=销售额×3%

4.计税方法

①一般纳税人：采取扣税法。计算公式为：

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

销项税额=销售额×适用税率。

②小规模纳税人：

应纳税额=销售额×征收率

③对进口货物

应纳税额=组成计税价格×税率

(三)消费税

消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税。我国从1994年开始征收。

1.征税范围和纳税人

征税范围：消费税采取列举征税方法。即只对列入征税目录的消费品征税，未列入的不征收。

纳税人：在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。

 

 

2.税目和税率

(1)税目

消费税采取按产品列举税目的办法。

烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板共14类消费品。

提示：税目要注意选择题。

(2)税率

税率有比例税率和定额税率两种。

定额税率：成品油、啤酒、黄酒

3.计税方法

从价定率、从量定额、复合计税

复合计税：卷烟、白酒