2011年初级经济师考试辅导资料：税收制度
第二节税制要素
一、税收的基本要素（掌握）
c。税目：对征税对象进一步的划分，做出具体的界限规定。反映具体的征税范围，代表征税的广度。一般可以分为列举税目和概括税目。
【例题4】下列关于税制要素的表述，正确的有（）。（2005年多选真题）
A。纳税人是一种税区别于另一种税的最主要标志
B。征税对象体现着各种税的征税范围
C。计税依据是从量的方面对征税所作的规定，是征税对象量的表现
D。税目代表征税的深度
E。划分税目的主要作用之一是进一步明确征税范围
【答案】BCE
【解析】征税对象是一种税区别与另一种税的最主要标志，所以A项是不正确的。税目是征税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表的是征税的广度。税率是计算税额的尺度，代表课税的深度,所以C项不正确。
3．税率。
税率是应纳税额与征税对象之间的比例，是计算税额的尺度，代表课税的深度，关系着国家的收入多少和纳税人的负担程度，因而它是体现税收政策的中心环节。
税率的基本形式：比例税率、累进税率、定额税率（固定税额）。
a。比例税率是指对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例，都按同一比例征税，税额与课税对象成正比例关系。比例税率又分为产品比例税率、行业比例税率、地区差别比例税率和有幅度的比例税率。
b。累进税率是指同一征税对象，随数量的增大，征收比例也随之增高的税率，表现为将征税对象按数额多少分为若干等级，不同等级适用由低到高的不同税率，包括最低税率、最高税率和若干等级的中间税率。
累进税率包括全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率和超倍累进税率。
c。定额税率，是根据征税对象计量单位直接规定固定的征税数额。定额税率可以分为单一定额税率和差别定额税率两种。
d。税率的其它形式：
①名义税率与实际税率；
②边际税率与平均税率；
③零税率与负税率；
【例题5】下列关于税率的表述，正确的为（）。（2005年单选真题）
A。在比例税率条件下，税额与课税对象成正比例关系
B。比例税率的基本特点是税率随征税对数额的变动而变动
C。定额税率是根据征税对象的单位价格直接规定固定的征税数额
D。实际税率是指税法规定的税率
【答案】A
【解析】比例税率是指对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例，都按同一比例征税，税额与课税对象成正比例关系,所以A项正确，B项不正确。定额税率，是根据征税对象计量单位直接规定固定的征税数额,税额的多少只同征税对象的数量有关，与价格无关，所以C项也不正确。税法规定的税率是名义税率，不是实际税率，所以D项也不正确。