(虽然2012年初级职称已经没有了计算分析题，但该知识点还是考试的重点)
3.甲公司2012年度有关资料如下：
(1)利润总额为1 000万元;
(2)发生超标业务招待费50万元;
(3)国债利息收入20万元;
(4)其他纳税调增金额为100万元(含调整的递延所得税);
(5)递延所得税资产年初余额为30万元，期末余额为50万元;
(6)递延所得税负债年初余额为50万元，期末余额为40万元;
(7)甲公司适用的所得税税率为25%;
(8)甲公司递延所得税资产和递延所得税负债的发生额均影响本期所得税费用;
要求：
(1)计算甲公司2012年应交所得税。
(2)计算甲公司2012年所得税费用。
(3)计算甲公司2012年净利润。
(答案中的金额单位用万元表示)
正确答案：
(1)甲公司2012年应交所得税=(1 000+50-20+100)×25%=282.5(万元)
(2)甲公司2012年所得税费用=282.5+[(40-50)-(50-30)]=252.5(万元)
(3)甲公司2012年净利润=1 000-252.5=747.5(万元)。
【提问内容】
老师好!
请问成本法下的长期股权投资的投资收益不需缴纳所得税吗?会计利润是包括投资收益的吧，怎么又要减出来?
【回答内容】
尊敬的学员，您好：
按照税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。这部分投资收益在被投资方已经缴纳过企业所得税，在投资方就不需要再缴纳了，但投资方将其作为投资收益反映在利润总额中，因此需要调减。
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