借：交易性金融资产——成本(公允价值)
应收股利/应收利息(价款包含的股利或利息)
投资收益(交易费用)(影响当期损益)
贷：银行存款
【解释1】针对购买的债券核算时使用“应收利息”科目核算，针对购买的股票核算时使用“应收股利”科目核算。
【解释2】交易性金融资产的入账价值(交易费用另外支付)=实际支付的价款-其中包含股利或利息。
【解释3】交易性金融资产的入账价值(交易费用在支付的价款里)=实际支付的价款-其中包含的股利或利息-交易费用的部分。
【解释4】取得交易性金融资产的方式不同，贷方登记的科目也不同，如果是直接购入某公司的股票，则贷方登记“银行存款”科目;如果是委托证劵公司购买，则贷方登记“其他货币资金——存出投资款”科目。
【相关链接1】企业取得长期股权投资的入账价值中包含了已宣告但尚未发放的现金股利，应当单独确认为应收项目，记入“应收股利”科目。
【相关链接2】企业所发生的与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出应计入长期股权投资的初始投资成本。
【例题1·单选题】某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款2 830 万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外，支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为( )万元。(2007年)
A.2 700 B.2 704 C.2 830 D.2 834
【答案】B
【解析】该项交易性金融资产的入账价值=2 830-126=2 704(万元)。
相关的账务处理：
借：交易性金融资产——成本 2 704
应收股利 126
投资收益 4
贷：银行存款 2 834
或：
借：交易性金融资产——成本 2 704
应收股利 126
贷：银行存款 2 830
借：投资收益 4
贷：银行存款 4
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