威廉希尔app 考试频道小编为大家收集并整理了“2013年初级会计职称初级经济法，营业税征税范围的特殊规定”希望对参加2013年初级会计职称考试的考生有所帮助。
（一）混合销售行为一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物的，为混合销售行为。换言之，一项销售行为既涉及到营业税的征税范围又涉及增值税的征税范围。
混合销售行为的税务处理
类别 税务处理 举例
一般规定 以纳增值税为主的纳税人的混合销售行为纳增值税 电视机厂在销售电视机时送货上门
以纳营业税为主的纳税人的混合销售行为纳营业税
营业额为应税劳务营业额与货物销售额的合计 歌厅在提供娱乐服务时销售烟酒、饮料
特殊规定 提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为，分别核算，分别纳税 某建材厂销售铝合金门窗并负责安装，铝合金门窗销售额缴纳增值税;安装的营业额缴纳营业税
【例题4·单选题】根据营业税法律制度的规定，下列混合销售行为中，应当一并征收营业税的是( )。
A.贸易公司销售货物同时负责安装
B.百货商店销售商品同时负责运输
C.建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产货物并实行分别核算
D.餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水
【答案】D
【例题5·单选题】根据营业税法律制度的规定，下列业务中，属于营业税征税范围的是( )。
A.汽修厂修理汽车 B.百货商店销售日用品
C.建材商店销售装修材料 D.电信公司销售移动电话并提供相关电信服务
【答案】D
（二）兼营行为
多项行为涉及到两种税(增值税和营业税)的征税范围。
税务处理：
1.分别核算，分别纳税;
2.未分别核算或者未准确核算的，由主管税务机关核定其营业额。
纳税人兼有不同税目的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额;未分别核算营业额的，从高适用税率。
纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的营业额;未单独核算营业额的，不得免税、减税。
（三）混合销售行为与兼营行为的区分
相同 都涉及到增值税和营业税的征税范围
不同 (1)混合销售行为：一项销售行为涉及到两种税的征税范围，价款来自同一个客户;
兼营行为：一个单位的不同经营行为涉及到两种税的征税范围，收取的两种款项在财务上可以分别核算
(2)税务处理不同
混合销售行为——以主业确定纳哪种货物与劳务税
兼营行为——分别纳税
（四）视同发生应税行为
1.单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人;
2.单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为;
3.财政部、国家税务总局规定的其他情形。
【例题6·判断题】个人将不动产无偿赠送他人的行为，视同销售不动产，应当征收营业税。( )
【答案】√
【例题7·多选题】根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应视同发生应税行为征收营业税的有( )。
A.个人将不动产无偿赠送单位 B.单位将土地使用权无偿赠送个人
C.单位自建自用房屋的行为 D.单位自建房屋销售的自建行为
【答案】ABD
（五）几种特殊业务的征税规定（熟悉）
征收营业税 征收增值税
1.水利工程单位向用户收取的水利工程水费——“服务业”税目征收营业税
2.邮政部门、集邮公司销售集邮商品 集邮商品的生产、调拨以及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品
3.邮政部门发行报刊 其他单位和个人发行报刊
4.电信单位自己销售电信物品，并为客户提供有关的电信劳务服务的 单纯销售无线寻呼机、移动电话，而不提供有关的电信劳务服务的
5.纳税人单独提供林木管护劳务行为属于营业税征收范围
其取得的收入中，属于提供农业机耕、排灌、病虫害防治、植保劳务取得的收入，免征营业税;属于其他收入的，应照章征收营业税。 纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为
6.纳税人单独提供按揭、代办服务业务，不销售汽车的 随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务
7.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税额，应按营业税的适用税目税率征收营业税。
征税范围总结
征收范围 征收范围涉及内容 注意
一般规定 (1)提供应税劳务——除加工、修理修配之外的劳务
(2)转让无形资产
(3)销售不动产 (1)境内的含义：4点
(2)单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务。
特殊规定 (1)混合销售行为(一项销售行为涉及增值税与营业税的征税范围) 税务处理：依主业确定缴纳何种货物和劳务税。
特殊：提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为，分别核算，分别纳税
(2)兼营非应税劳务行为(增值税与营业税兼营) 分别核算，分别纳税;
未分别核算，由主管税务机关核定应税行为营业额
(3)视同发生应税行为(3项) 1.单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人;
2.单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为;
3.其他
(4)7种特殊业务的征税规定
【例题8·判断题】在我国境内提供各种劳务取得的收入，均应缴纳营业税( )。
【答案】×
【例题9·单选题】根据《营业税暂行条例》的规定，下列各项中，属于营业税征收范围的是( )。
A.销售货物 B.进口货物 C.转让无形资产 D.提供修理修配劳务
【答案】C
【例题10·多选题】根据《营业税暂行条例》的规定，下列各项中，属于营业税征收范围的有( )。
A.广告业 B.旅游业 C.租赁业 D.修理修配业
【答案】ABC
【例题11·单选题】下列各项行为中，属于营业税混合销售行为的是( )。
A.电冰箱专卖店销售电冰箱并负责安装
B.机场提供运输服务并附设商场销售货物
C.建材商店销售建材并从事装修、装饰业务
D.歌舞厅提供娱乐服务并销售烟酒
【答案】D
【例题12·多选题】下列混合销售应当征收营业税的是( )。
A.某建筑安装公司提供辅助材料为客户进行安装服务
B.某宾馆提供餐饮服务的同时销售烟酒饮料
C.批发企业销售货物并送货上门
D.电信部门销售移动电话并为客户提供电信服务
【答案】ABD
【例题13·多选题】下列经营者中，属于营业税纳税人的是( )。
A.转让著作权的个人
B.销售集邮商品的个人
C.从事货物保管业务的单位
D.从事修理修配业务的个体工商户
【答案】AC
【例题14·判断题】营业税纳税人兼营增值税应税劳务不能分别核算的，其应税劳务应一并征收营业税。( )
【答案】×
查看更多信息：威廉希尔app 初级会计职称考试频道