【编者按】《经济法基础》考前串讲6.6：税收法律责任
第六章 税收征收管理法律制度
第六节 税收法律责任
一、违反税收法律制度的法律责任
1.税收法律责任分为行政责任和刑事责任两种。
2.行政责任包括行政处分和行政处罚两种。
(1)行政处分的种类有：警告、记过、记大过、降级、撤职、开除六类。
(2)行政处罚包括警告;罚款;没收违法所得、没收非法财物;责令停产停业;暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照;行政拘留;其他七类。
提示：根据规定，税务机关作出的行政处罚行为包括：罚款;没收财物和违法所得;暂扣或者吊销税务登记证;停止出口退税权、收缴或者停止发售发票等。
【例题·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关的下列具体行政行为中，属于行政处罚的有( )。(2011年)
A.确认适用税率
B.确认纳税期限
C.没收财物和违法所得
D.停止出口退税权
『正确答案』CD
『答案解析』根据规定，税务机关作出的行政处罚行为包括：罚款;没收财物和违法所得;暂扣或者吊销税务登记证;停止出口退税权、收缴或者停止发售发票等。
二、征纳双方违反税收法律制度的法律责任
（一）纳税人、扣缴义务人及其他行政相对人违反税收法律制度的法律责任
1.违反税务管理基本规定的法律责任
(1)纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2 000元以上1万元以下的罚款：
①未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的;
②未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的;
③未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的;
④未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的;
⑤未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或擅自改动税控装置的;
⑥纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的。
(2)纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正;逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。
(3)纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2 000元以上1万元以下的罚款;情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。
2.逃避税务机关追缴欠税行为的法律责任
(1)纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款50%以上5倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。
(2)扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。
3.偷税行为的界定及其法律责任
(1)偷税定义：《征管法》第六十三条规定：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报，或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，属于偷税。
(2)偷税行为处理：对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。
4.抗税
纳税人、扣缴义务人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款。
5.骗税
纳税人以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的行为，由税务机关追缴其骗取的出口退税款，并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。
【例题·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正;逾期不改正的，税务机关可以采取的措施是( )。(2009年)
A.处以2000元以上10000元以下罚款
B.提请工商行政管理机关吊销其营业执照
C.没收其经营所得
D.提请公安机关查封其财产
『正确答案』B
『答案解析』纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正;逾期不改正的，经税务机关申请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。
【例题·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人发生偷税行为时，税务机关可以行使的权力有( )。(2007年)
A.追缴税款
B.加收滞纳金
C.处以罚款
D.处以罚金
『正确答案』ABC
『答案解析』根据规定，对于偷税行为，税务机关可以依法追缴税款和滞纳金，并处以相应的罚款。但是罚金是刑事机关处以的，不能由税务机关进行处罚。
【例题·多选题】下列各项中，属于偷税行为的有( )。
A.隐匿账簿、凭证，少缴应纳税款
B.进行虚假纳税申报，少缴应纳税款
C.在账簿上多列支出，少缴应纳税款
D.隐匿财产，妨碍税务机关追缴欠缴税款
『正确答案』ABC
『答案解析』采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不中报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的行为，属于偷税行为。偷税行为属于一种比较严重的税收违法行为。
本章小节
本章主要内容包括：(一)掌握税务登记、账簿凭证管理、纳税申报;(二)掌握税款征收措施;(三)孰悉税务行政复议与行政诉讼;(四)熟悉违反税收法律制度的法律责任。