【编者按】《经济法基础》复习指导：个人所得税税目
2012年初级会计职称考试《经济法基础》第四章 个人所得税法律制度
知识点四、个人所得税税目（掌握，能够加以区分）
11个应税项目
（一）工资、薪金所得
个人因任职或者受雇而取得的各项所得。属于非独立个人劳动所得。
注意：
1.不予征收个人所得税的所得：(1)独生子女补贴;(2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴;(3)托儿补助费;(4)差旅费津贴、误餐补助。单位以误餐补助名义发给职工的补助、津贴不免个人所得税。
2.内部退养的人员所得
(1)一次性退养收入 按退养月份平均+领取当月的工资——按“工资、薪金所得”纳个人所得税
(2)个人在办理内部退养手续后至法定退休年龄之间重新就业取得的“工资、薪金所得” 应与其从原任职单位取得的同一月份的“工资、薪金所得”合并缴纳个人所得税
3.退休人员再任职取得的收入，在减除按税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。
4.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。
5.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按“工资、薪金所得”项目征税。
6.对本单位雇员的营销业绩奖励——工资、薪金所得
（二）个体工商户的生产、经营所得
注意：
1.个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得比照“个体工商户的生产、经营所得”征收个人所得税。
2.个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，其经营所得暂不征收个人所得税。
3.出租车司机所得
(1)出租车属于个人所有 比照个体工商户的生产、经营所得项目征税
(2)出租车属于出租汽车经营单位所有 工资薪金所得
（三）企业、事业单位的承包经营、承租经营所得
具体情形 税务处理
个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的 按“个体工商户的生产、经营所得”项目征收个人所得税，不再征收企业所得税。
个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的，应先缴纳企业所得税，然后按规定缴纳个人所得税。 承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权 按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。
经营成果归承包、承租人所有的 按“对企事业单位承包、承租经营所得”项目征收个人所得税
（四）劳务报酬所得
个人独立从事非雇佣的各种劳务所取得的所得。包括设计、装璜、安装等29项。
注意：
1.董事费收入
(1)不在公司任职、受雇的 劳务报酬所得
(2)在公司(包括关联公司)任职、受雇 将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按“工资、薪金所得”项目纳税
2.劳务报酬所得和工资、薪金所得的区分：主要看是否存在雇佣与被雇佣的关系。
3.在校学生因参与勤工俭学活动(包括参与学校组织的勤工俭学活动)而取得属于《个人所得税法》规定的应税所得项目的所得，应依法纳税。
4.营销业绩奖励
雇员 工资薪金所得
非雇员 劳务报酬所得
5.个人兼职取得的收入，应按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。(五)稿酬所得
稿酬所得：个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。
对报纸、杂志、出版等单位的职员在本单位的刊物上发表作品、出版图书取得所得征税问题：
报纸、杂志的工作人员 任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得 应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税
除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得 稿酬所得
出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入 稿酬所得