【编者按】《经济法基础》复习指导：个税应纳税额的计算
2012年初级会计职称考试《经济法基础》第四章 个人所得税法律制度
知识点十、个税应纳税额的计算
计算过程：
(1)明确税收优惠，有无免税所得;
(2)明确适用的应税项目;
(3)根据所得额确定应纳税所得额;一定要注意扣除的问题;
(4)如为累进税率，根据应纳税所得额确定适用税率和速算扣除数
(5)计算应纳税额
超额累进税率：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
比例税率：应纳税额=应纳税所得额×适用税率
(6)如有税收优惠，注意减免税额
应税项目
税率
纳税期限
应纳税所得额
应纳税额
1.工资薪金所得
7级超额累进税率
月
每月收入-3500或4800元
应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
2.个体工商户的经营所得
5级超额累进税率
年
全年收入-成本、费用及损失
3.对企事业单位承租经营、承包经营所得
5级超额累进税率
年
收入总额-必要费用
或者分得的经营利润+工资、薪金性质的所得-3500元/月*12
4.劳务报酬所得
名义上为比例税率，实际上为3级超额累进税率
次
(1)每次收入≤4000元
每次收入额-800元
(2)每次收入〉4000元
每次收入额×(1-20%)
5.稿酬所得
20%比例税率，按应纳税额减征30%。
次
同劳务报酬
应纳税所得额×14%
6.特许权使用费所得
20%比例税率
次
同劳务报酬
应纳税所得额×20%
7.财产租赁所得
20%比例税率
次
(1)每次收入≤4000元
应纳税所得额=每次(月)收入额-准予扣除项目-修缮费用(800元为限)-800元
(2)每次收入〉4000元
应纳税所得额=[每次(月)收入额-准予扣除项目-修缮费用(800元为限)]×(1-20%)
应纳税所得额×20%
8.财产转让所得
20%比例税率
(1)一般情况下：收入总额-财产原值-合理费用
(2)受赠人转让无偿赠与的不动产：收入总额-受赠、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用
应纳税所得额×20%
9.利息、股息、红利所得
20%比例税率
次
每次收入额
应纳税所得额×20%
10.偶然所得
11.其他所得
判断题
◎张某承揽一项房屋装饰工程，工程两个月完工。房主第一个月支付给张某35000元，第二个月支付48000元。张某应缴纳个人所得税17920元。()
正确答案：错
答案解析：本题考核个人所得税应纳税额的计算。依据税法规定，承揽装饰工程收入属劳务报酬，房主分两个月支付的劳务报酬，应属于一次性收入，以取得该项收入为一次，应税所得额为(35000+48000)×(1-20%)=66400(元)，应缴纳个人所得税=66400×40%-7000=19560(元)。