2007年初级会计职称《初级会计实务》历年分析题精选

2012-08-15 10:38:58 字体放大:  

 

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计算分析题

(2007年)甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。商品销售价格不含增值税,在确认销售收入时逐笔结转销售成本。假定不考虑其他相关税费。2007年6月份甲公司发生如下业务:

(1)6月2日,向乙公司销售A商品1600件,标价总额为800万元(不含增值税),商品实际成本为480万元。为了促销,甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。甲公司已发出商品,并向银行办理了托收手续。

(2)6月10日,因部分A商品的规格与合同不符,乙公司退回A商品800件。当日,甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票(红字),销售退回允许扣减当期增值税销项税额,退回商品已验收入库。

(3)6月15日,甲公司将部分退回的A商品作为福利发放给本公司职工,其中生产工人500件,行政管理人员40件,专设销售机构人员60件,该商品每件市场价格为0.4万元(与计税价格一致),实际成本0.3万元。

(4)6月25日,甲公司收到丙公司来函。来函提出,2007年5月10日从甲公司所购B商品不符合合同规定的质量标准,要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。该商品售价为600万元,增值税额为102万元,货款已结清。经甲公司认定,同意给予折让并以银行存款退还折让款,同时开具了增值税专用发票(红字)。除上述资料外,不考虑其他因素。

要求:

(1)逐笔编制甲公司上述业务的会计分录;

(2)计算甲公司6月份主营业务收入总额。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称;答案中的金额单位用万元表示)

【答案】本题考核销售商品业务的账务处理。

(1)

①借:应收账款795.6

贷:主营业务收入680

应交税费——虚交增值税(销项税额)115.6

借:主营业务成本480

贷:库存商品480

②借:主营业务收入340

应交税费——应交增值税(销项税额)57.8

贷:应收账款397.8

借:库存商品240

贷:主营业务成本240

③借:生产成本234(500×0.4×1.17)

管理费用18.72(40×0.4×1.17)

销售费用28.08(60×0.4×1.17)

贷:应付职工薪酬280.8

借:应付职工薪酬280.8

贷:主营业务收入240[(500+40+60)×0.4]

应交税费——应交增值税(销项税额)40.8

借:主营业务成本180[(500+40+60)×0.3]

贷:库存商品180

④借:主营业务收入60

应交税费——应交增值税(销项税额)10.2

贷:银行存款70.2

【注意】这里不用对主营业务成本进行调整,因为这里只是针对产品的销售价格给出了10%的销售折让.而这部分商品的成本没有变动,所以不用对营业成本做调整。

(2)主营业务收入的总额=680-340+240-60=520(万元)

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