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计算分析题
1．(2010年)甲公司为一家上市公司，2009年对外投资有关资料如下：
(1)1月20日，甲公司以银行存款购买A公司发行的股票200万股准备长期持有，实际支付价款10000万元，另支付相关税费120万元，占A公司有表决权股份的40%，能够对A公司施加重大影响，投资时A公司可辨认净资产公允价值为30000万元(各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同)。
(2)4月17日，甲公司委托证券公司从二级市场购入B公司股票，并将其划分为交易性金融资产。支付价款1600万元(其中包含宣告但尚未发放的现金股利40万元)，另支付相关交易费用4万元。
(3)5月5日，甲收到B公司发放的现金股利40万元并存入银行。
(4)6月30日，甲公司持有B公司股票的公允价值下跌为1480万元。
(5)7月15日，甲公司持有的B公司股票全部出售，售价为1640万元，款项存入银行，不考虑相关税费。
(6)A公司2009年实现净利润5000万元。
(7)A公司2009年年末因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积700万元。
假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。要求：
根据上述资料，逐笔编制甲公司相关会计分录(答案中的金额单位用万元表示)
【答案】本题考核交易性金融资产、长期股权投资权益法的会计处理。
(1)借：长期股权投资12000
贷：银行存款10120
营业外收入1880
(2)借：交易性金融资产—成本1560
应收股利40
投资收益4
贷：其他货币资金1604
(3)借：银行存款40
贷：应收股利40
(4)借：公允价值变动损益80
贷：交易性金融资产—公允价值变动80
(5)借：银行存款1640
交易性金融资产—公允价值变动80
贷：交易性金融资产—成本1560
投资收益160
借：投资收益80
贷：公允价值变动损益80
(6)借：长期股权投资—损益调整2000
贷：投资收益2000
(7)借：长期股权投资—其他权益变动280
贷：资本公积—其他资本公积280
2．(2009年)甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下：
(1)①12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。
②12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。
(2)12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：
①甲公司将12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账。
②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。
③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。
④12月份甲公司发生借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。要求：
(1)编制甲公司上述业务(1)的会计分录。
(2)根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。
(答案中的金额单位用万元表示)
【答案】本题考核银行存款的会计处理、银行存款余额调节表的编制。
(1)
①借：银行存款480
贷：营业外收入480
②借：管理费用360
贷：银行存款360
(2)银行存款余额调节表
2008年12月31日单位：万元
项目金额项目金额
银行存款日记账余额432银行对账单余额664
加：银行已收，企业未收款384加：企业已收、银行未收款480
减：银行已付、企业未付款32减：企业已付、银行未付款360
调节后余额784调节后余额784
以上是，2011年初级会计职称《初级会计实务》历年分析题精选，希望对广大考生有所帮助！