3.甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17%。2006年3月6日，甲企业与乙企业签订代销协议，甲企业委托乙企业销售A商品500件，A商品的单位成本为每件350元。代销协议规定，乙企业应按每件A商品585元(含增值税)的价格售给顾客，甲企业按不含增值税的售价的10%向乙企业支付手续费。4月1日，甲企业收到乙企业交来的代销清单，代销清单中注明：实际销售A商品400件，商品售价为200000元，增值税额为34000元。当日甲企业向乙企业开具金额相同的增值税专用发票。4月6日，甲企业收到乙企业支付的已扣除手续费的商品代销款。
要求：
根据上述资料，编制甲企业如下会计分录：
(1)发出商品的会计分录。
(2)收到代销清单时确认销售收入、增值税、手续费支出，以及结转销售成本的会计分录。
(3)收到商品代销款的会计分录。
(“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用元表示)
答案：
(1)借：委托代销商品 175 000
贷：库存商品[或：产成品] 175 000
(2)借：应收账款 234 000
贷：主营业务收入[或：产品销售收入、商品销售收入] 200 000 (400*500)
应交税金——应交增值税(销项税额) 34 000
借：营业费用[或：销售费用] 20 000 (400*500*10%)
贷：应收账款 20 000
借：主营业务成本[或：产品销售成本、商品销售成本]140 000
贷：委托代销商品 140 000 (350*400)
(3)借：银行存款 214 000
贷：应收账款 214 000
4.甲企业2005年度利润总额为200万元，其中包括本年收到的国债利息收入50万元。
该企业适用的所得税税率为33%。
甲企业当年按税法核定的全年计税工资为200万元，全年实发工资为180万元;
当年的营业外支出中，有10万元为税款滞纳金支出。
除上述事项外，甲企业无其他纳税调整事项。甲企业采用应付税款法核算所得税。
要求：
(1)计算甲企业2005年度应纳税所得额。
(2)计算甲企业2005年度应交所得税额。
(3)编制甲企业应交所得税的会计分录。
(4)计算甲企业2005年度实现的净利润。
(5)编制甲企业年末结平“所得税”科目的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
答案：
(1)甲企业2005年度应纳税所得额=200-50+10=160(万元)
(2)甲企业2005年度应交所得税额=160×33%=52.8(万元)
(3)借：所得税 52.8
贷：应交税金——应交所得税 52.8
(4)甲企业2005年度实现的净利润=200-52.8=147.2(万元)
(5)借：本年利润 52.8
贷：所得税 52.8
解析：按照税法规定，国债利息收入不需要纳税，因此应该作纳税调减;按税法核定的全年计税工资为200万元，全年实发工资为180万元，实发工资小于计税工资，因此不需要作纳税调整;当年的营业外支出中，有10万元为税款滞纳金支出，按照税法规定不能从税前扣除，应做纳税调增。
净利润=利润总额—所得税
五、综合题(本类题共2题，第1小题8分，第2小题12分，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程;计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目)
1.甲企业为增值税一般纳税人。2001年1月，甲企业因生产需要，决定用自营方式建
造一间材料仓库。相关资料如下：
(1)2001年1月5日，购入工程用专项物资20万元，增值税额为3.4万元，该批专项物资已验收入库，款项用银行存款付讫。
(2)领用上述专项物资，用于建造仓库。
(3)领用本单位生产的水泥一批用于工程建设，该批水泥成本为2万元，税务部门核定的计税价格为3万元，增值税税率为17%。
(4)领用本单位外购原材料一批用于工程建设，原材料实际成本为1万元，应负担的增值税额为0.17万元。
(5)2001年1月至3月，应付工程人员工资2万元，用银行存款支付其他费用0.92万元。
(6)2001年3月31日，该仓库达到预定可使用状态，估计可使用20年，估计净残值为2万元，采用直线法计提折旧。
(7)2005年12月31日，该仓库突遭火灾焚毁，残料估计价值5万元，验收入库，用银行存款支付清理费用2万元。经保险公司核定的应赔偿损失7万元，尚未收到赔款。甲公司确认了该仓库的毁损损失。
要求：
(1)计算该仓库的入账价值。
(2)计算2001年度该仓库应计提的折旧额。
(3)编制甲企业2001年度与上述业务相关的会计分录。
(4)编制甲企业2005年12月31日清理该仓库的会计分录。
(“应交税金”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)
答案：
(1)该仓库的入账价值=20+3.4+2+3×17%+1+1×17%+2+0.92=30(万元)
(2)2001年度该仓库应计提的折旧额=(30-2)/20×9/12=1.05(万元)
(3)
① 借：工程物资[或：在建工程物资、专项物资、专用物资] 23.4
贷：银行存款 23.4
② 借：在建工程 23.4
贷：工程物资[或：在建工程物资、专项物资、专用物资] 23.4
③ 借：在建工程 2.51
贷：库存商品 2
应交税金——应交增值税(销项税额) 0.51
④ 借：在建工程 1.17
贷：原材料 1
应交税金——应交增值税(进项税额转出) 0.17
⑤ 借：在建工程 2
贷：应付工资 2
⑥ 借：在建工程 0.92
贷：银行存款 0.92
⑦ 借：固定资产 30
贷：在建工程 30
⑧ 借：管理费用 1.05
贷：累计折旧 1.05
(4)
① 借：固定资产清理 23.35
累计折旧 6.65
贷：固定资产 30
② 借：原材料 5
贷：固定资产清理 5
③ 借：固定资产清理 2
贷：银行存款 2
④ 借：其他应收款[或：应收账款] 7
贷：固定资产清理 7
⑤ 借：营业外支出 13.35
贷：固定资产清理 13.35
解析：购入工程物资的增值税不能抵扣，计入工程物资的成本。在建工程领用本企业生产的产品，会计上不确认收入，但是税法上要求视同销售，应计算增值税销项税额。在建工程领用本企业的原材料，则原材料的增值税进项税额不能抵扣，应做增值税进项税额转出。
2001年3月31日仓库达到预定可使用状态，则从2001年4月开始计提折旧，2001年共计提9个月的折旧。
2.A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为
17%，所得税税率为33%。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。
原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2005年度，A公司相关经济
业务和事项如下：