2001年初级会计考试《会计实务》试题及答案

2012-08-06 12:25:55 字体放大:  

五、综合题(本类题共2题,共20分。第1小题12分,第2小题8分。)

1.甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业,其销售的产品为应纳增值税产品,适用的增值税税率为17%,产品销售价款中均不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为33%.产品销售成本按经济业务逐项结转。

2000年度,甲公司发生如下经济业务事项:

(1)销售A产品一批,产品销售价款为800 000元,产品销售成本为350 000元,产品已经发出,并开具了增值税专用发票,同时向银行办妥了托收手续。

(2)收到乙公司因产品质量问题退回的B产品一批,并验收入库。甲公司用银行存款支付了退货款,并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票。

该退货系甲公司1999年12月20日,以提供现金折扣方式(折扣条件为:2/10、1/20、n/30,折扣仅限于销售价款部分)出售给乙公司的,产品销售价款为40 000元,产品销售成本为22 000元。销售款项于12月29日收到并存入银行。(该项退货不属于资产负债表日后事项)

(3)委托丙公司代销C产品一批,并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费,该批产品的销售价款为120 000元,产品销售成本为66 000元。

(4)甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出,款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票,并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。

(5)用银行存款支付发生的管理费用67 800元,计提坏账准备4 000元。

(6)销售产品应交的城市维护建设税为2 100元,应交的教育费附加为900元。

(7)计算应交所得税(假定甲公司不存在纳税调整因素)。

(8)结转本年利润(甲公司年末一次性结转损益类科目)

(9)按净利润的10%和5%分别提取法定盈余公积和公益金。

(10)按净利润的40%向投资者分配应付利润。

(11)结转利润分配各明细科目。

要求:根据上述业务,编制甲公司2000年度经济业务事项的会计分录("应交税金"和"利润分配"科目要求写出明细科目)。

2.甲工业企业为增值税一般纳税企业,采用实际成本进行材料日常核算。假定运费不考虑增值税。2000年8月1日有关账户的期初余额如下:

在途物资           4 000(元)

预付账款——D企业        8 000(元)

委托加工物资——B企业      2 000(元)

包装物            5 000(元)

原材料            800 000(元)

(注:"原材料"账户期初余额中包括上月末材料已到但发票账单未到而暂估入账的6 000元)

2000年8月份发生如下经济业务事项:

(1)1日 对上月末暂估入账的原材料进行会计处理。

(2)3日 在途材料全部收到,验收入库。

(3)8日 从A企业购入材料一批,增值税专用发票上注明的货款为50 000元,增值税为8 500元,另外A企业还代垫运费500元。全部货款已用转账支付付讫,材料验收入库。

(4)10日 收到上月委托B企业加工的包装物,并验收入库,入库成本为2 000元。

(5)13日 持银行汇票200 000元从C企业购入材料一批,增值税专用发票上注明的货款为150 000元,增值税为25 500元,另支付运费500元,材料已验收入库。甲工业企业收回剩余票款并存入银行。

(6)18日 收到上月末估价入账的材料发票账单,增值税专用发票上注明的货款为5 000元,增值税为850元,开出银行承兑汇票承付。

(7)22日 收到D企业发运来的材料,并验收入库。增值税专用发票上注明的货款为8 000元,增值税为1 360元,对方代垫运费640元。为购买该批材料上月曾预付货款8 000元,收到材料后用银行存款补付余款。

(8)31日 根据"发料凭证汇总表",8月份基本生产车间领用材料360 000元,辅助生产车间领用材料200 000元,车间管理部门领用材料30 000元,企业行政10 000元。

(9)31日 结转本月随同产品出售不单独计价的包装物的成本6 000元。

要求:编制甲工业企业上述经济业务事项的会计分录("应交税金"科目要求写出明细科目)。