(2)编制甲公司 1999年7月1日买入该批债券时的会计分录。
(3)计算1999年度该债券投资应摊销的溢价和应确认的利息收入,并编制相应的会计分录,("长期债权投资"科目要求写出二级和三级明细科目)
答案:(1)该项债券投资溢价=1100*300-1000*300- 1000*300*8%*6/12=18000(元)
(2)借:长期债权投资一债券投资(面值) 300000
贷:银行存款 330500
长期债权投资——债券投资(应计利息) 12000
长期债权投资——债券投资(溢价) 18000
投资收益 500
(3)1999年度应摊销的溢价=18000/2.5*0.5=3600(元)?1999年度应确认的利息收入=1000*300*8%*6/12-3600=8400(元)
借:长期债权投资——债券投资(应计利 息) 12000
贷:长期债权投资——债券投资(溢价) 3600
投资收益 8400
4.甲公司1999年3月1日与客户签订了一项为1年的劳务供应合同。合同总收入为100000元,预计合同总成本为80000元。至1999年12月31日,实际发生成本64000元(均以银行存款支付);一次性收到客户支付的劳务款75000元。甲公司按实际发生的成本占总成本的百分比确定劳务完成程度。要求:(1)计算1999年12月31日的劳务完成程度。(2)计算1999年度应确认的劳务收入。(3)分别编制发生劳务成本。收到客户支付劳务款确认1999年度劳务收入和劳务费用的会计分录。
答案。(1)劳务完成程度=64000/80000*100%=80%
(2)1999年度应确认的劳务收入=100000*80%=80000(元)
(3)会计分录:
借:劳务成本(或劳务出或劳务费用) 64000
贷:银行存款 64000
借:银行存款 75000
贷:预收账款(或应收账款) 75000
借:预收账款(或应收账款) 80000
贷:主营业务收入 80000
借:主营业务成本 64000
贷:劳务成本(或劳务支出或劳务费用) 64000
5.甲公司原由投资者A和投资者B共同出资成立,每人过出资200000元,各占50%的股份。经营两年后,投资者A和投资者B决定增加公司资本,此时有一新投资者C要求加入 甲公司。经有关部门批准后,甲公司实施增资。将实收资本增加到900000元。经三方协商,一致同意,完成下述投入后,三方投资者各拥有甲公司300000元实收资本,并各占甲公司1/3的算股份,各投资者的出资情况如下:
(1)投资者A以一台设备投入甲公司作为中国增资,该设备原价180000元,已提折旧95000元,评估确认原价180000元,评估确认净值126000元。
(2)投资者B以一批原材料投入甲公司作为增资,该批材料账面价值105000元,评估确认价值110000元,税务部门认为应交增值税颔为18700元。投资者B已开具了增值税专用发票。
(3)投资者以银行存款投入甲公司390000元。要求:根据以上资料,公别编制甲公司接受投资者A、投资者B增资时以及投资者C初次出资时的会计分录。("应交税金"科目要求写出二级和三级明细科目)
答案:借:固定资产 180000
贷:累计折旧 54000
实收资本 100000
资本公积 26000
借:原材料 110000
应交税金-应交增值税(进项税额) 18700
贷:实收资本 100000
资本公积 28700
借:银行存款 390000
贷:实收资本 300000
资本公积 90000
五、综合题(本类题共20分,第1小题12分,第2小题8分)。
1.甲公司为增值税一般纳税人,1999年11月30日的科目余额表如下表所示: 单位:元
科目名称 |
借方余额 | 贷方余额 | 科目名称 | 借方余额 | 贷方余额 |
银行存款 | 54000 | 短期借款 | 35000 | ||
应收账款 | 40000 | 应付账款 | 20000 | ||
坏账准备 | 160 | 预收账款 | 51200 | ||
预付账款 | 7000 | 应交税款 | 2500 | ||
原材料 | 20000 | 预提费用 | 7840 | ||
库存商品 | 90000 | 实收资本 | 240000 | ||
待摊费用 | 600 | 降本公积 | 18000 | ||
长期债权投资 | 55000 | 盈余公积 | 11000 | ||
固定资产 | 1128000 | 利润分配 | 9900 | ||
累计折旧 | 26000 | 本年利润 | 20000 | ||
在建工程 | 42000 | ||||
合计 | 436600 | 261600 | 2500 | 412940 |
注:①“长期债权投资”科目余额中将于一年内到期的有15000元。
②“预提赞用”科目余额7840元 为预提的固定资产大修理费用。 答案:甲公司12月份有关资料如下: (1)银行存款43173元;
(1)本月销售商品共计售价50000元,增值税额8500元,款项尚未收到。商品成本为42000元(不考虑城市维护建设税和教育费附加)。
(2)收回以前年度已核销的坏账9600元。
(3)向承包商预付工程款13000元。
(4)接受其他企业捐赠的不需要安装的设备一台,该设备评估确认的原价为32000元,累计折旧为10000元。
(5)计提本月固定资产折旧2500元,摊销待摊费用300元,均计入管理费用。另用银行存款支付其他管理费用4000元。
( 6)本月大修理工程已完工,结转大修理费用7840元。