五、综合题
1.乙公司为有限责任公司，于1998年1月1日设立， 注册资本总额为12000O0元。甲公司以一幢厂房作价投资，拥有乙公司50%的股权。该厂房的账面原价为800 000元，已提折IB 5000oo元;该厂房经评估确认的原价为800000 元，净值为600 000元(不考虑有关税金)甲公司对乙公司的长期股权投资采用权益法核算。1998年度，乙公司实现净利润700 000元;年未，按10%和5%的比例分别提取了盈余公积和公益金，向投资者分配利润400 000元，向投资者分配的利润已通过银行转账支付。
要求：(1)编制甲公司长期股权投资核算的有关会计分录，并计算该公司1998年末资产负债表中“长期股权投资”项目的期末数。
(2)编制乙公司接受该投资和利润分配核算的有关会计分录，并计算该公司1998年来资产负债表中“未分配利润”项目的期末数。
(“长期股权投资”和“利润分配”科目需要列出明细科目)
2.甲公司为增值税一般纳税企业，销售的产品为应纳增值税产品，增值税率为17%，产品销售价格中不含增值税额。适用的所得税率为33%。产品销售成本按经济业务逐笔结转。甲公司1998年发生如下经济业务：
(1)向乙公司销售A产品一批，销售价格100000元，产品成本70000元。产品已经发出，并开出增值税专用发票，已向银行办妥托收手续。
(2)委托丙公司销售A产品一批，协议价格50000元，产品成本30000元。甲公司收到丙公司开来的代销清单，丙公司已将代销的该批A产品全部售出。
(3)采用分期收款销售方式向丁公司销售E产品一批，销售价格800oo元，产品成本45 000元。合同约定丁公司分4年等额付款。当年收到第一笔款项，已存入银行。
(4)收到乙公司A产品退货30件。该退货系甲公司1997年售出，售出时每件售价200元，单位成本175元，该贷款当时已如数收存银行。甲公司用银行存款支付退货款项，退回的A产品验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票(该项退货不属于资产负债表日后事项X
(5)计提长期债券投资利息2000元，该债券为到期一次还本付息的企业债券。
(6)计提已完II程项目的长期借款利息3000元;用银行存款支付发生的管理费用5000元，营业费用2000元。
(7)销售产品应交的城市维护建设税1400元，应交的教育费附加600元。
(8)计算应交所得税。
要求：(1)编制甲公司有关经济业务的会计分录(除“应交税金”科目外其余科目可不写明细科目)
(2)编制甲公司1998年度的利润表
初级会计实务试卷参考答案
一、单项选择*(本类题井20分)
1.C 2.B 3.C 4.C 5.B 6.D 7.C 8.A 9.C l0.C 11.D 12.D l3.A l4.D l5.B l6.B l7.C l8.B 19.A 20.D
二、多项选择*(本类题共30分)
1.ABC 2.ACD 3.CD 4.BCD 5.ABC 6.ABC 7.ABD 8.CD 9.ABC l0.ABCD ll.AB l2.BC 13.BD 14.ABD 15.AB
三、判断题(本类题共10分)
1.× 2.× 3.√ 4.× 5.√ 6.√ 7.× 8.√ 9.×10.×
四、计算分析*(本类题共20分)
1.(1)①贴现期=90-40=50
②到期值：100000x(1+6%x90/360)=101500(元)
或101 499.4(元)
③贴现利息：101 500x9%x50/360=l 268.75(元)
或1268.74(元)
④贴现收入：101 50O-1 268.75=100 231.25(元)
或100230.66(元)
(2)①借：应收票据 100 000
贷：应收账款 100 000
②借：银行存款 100 231.25(或100 230.66)
贷：应收票据 100 000
财务费用 231.25(或230.66j
2.(1)①4月5日购入A材料实际单位成本：(53 000+900)除980=55(元/公斤)
②4月10日购入A材料实际单位成本：(89 000+1000)除1500=60(元/公斤)
(2)本月发出A材料的实际成本：=(980x55+220x50) +1400x60= 1 48 900(元)
(3)月末结存A材料的实际成本230 000+53 900+90 000-148 900=25 000(元)
3.(1)按平均年限法计算的第2年折旧额 =(89 100-1600+700)除5=17 640(元)
按年数总和法计算的第2年折旧额=(89 100-1600+700)x4/15=23 520(元1
两者之间的差额：23 520-17 640=5 880(元)
(2)对利润表中的下列项目产生影响：
①管理费用②营业利润③利润总额④净利润
4.(1)“销售商品、提供劳务收到的现金”项目=80 000+(10 000-34 000)+4 000=60 000(元)
(2)“购买商品、接受劳务支付的现金”项目
=40,000+ 15,000=55,000(元)
(3)“支付给职工以及为职工支付的现金”项目
=18,000+2,000=20,000(元)
(4)“广支付的所得税”项目
=1,600+6,600-600=7,600(元)
(5)“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目
=81,900+12,000+ 1,000=94,900(元)