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财务预测的审查
财务预测审查是指对所提供的项目可行性研究报告中基础财务数据的审查，是项目财务分析的前提和基础。
1.项目的总投资资金估算的审查
项目总投资指项目的投资方在项目上投入的全部资金，它主要由建设投资和流动资金两大部分组成。 、
(1)建设投资。建设投资包括安装工程费、建筑工程费、设备购置费、工程建设其他费用和预备费用，以及固定资产投资方面调节税、建设期借款利息等部分。
其中，建筑工程费主要指厂房、仓库、办公楼等建筑物的建筑工程、各种管道、电力及电讯导线的铺设工程等费用;工程建设其他费用主要指属于整个项目的费用，如土地征用费及迁移补偿费、开办费等;预备费用是指在初步设计概算中难以预料的工程费用和所需物资涨价费用。
对建设投资估算进行审查时，银行着重分析投资估算所采用的估算方法、工程量、定额和费率等方面的合理性。结合项目进度，还可以确定项目的用款计划。
(2)流动资金。流动资金是指项目建成投产后，在生产经营过程中占用在流动资产形态上的资金，它是流动资产与流动负债的差额。其中，流动资产主要包括应收账款、存货和现金;流动负债主要指应付账款;存货主要指原材料、燃料、在产品和产成品;现金主要指工资、福利费及其他费用占用资金;其他费用指从制造费用、管理费用、财务费用和销售费用中扣除工资、福利费、折旧费、摊销费、修理费和利息支出后的费用。
在流动资金估算审查时，银行应基于项目的实际情况，估算流动资金的需求规模，审查流动资金估算的合理性。流动资金的估算有比例系数法、资产负债表法和分项详细估算法等方法。
’①比例系数法。是基于本项目的实际情况，参考同类企业或本企业在新建或改扩建时的情况，按照经营成本或年销售收入一定的比例来计算流动资金需求量的方法。
②资产负债表法。是根据项目资产负债表的数据来计算项目流动资金的需求量，相关公式为：
流动资金=流动资产一流动负债
③分项详细估算法。是按流动资金在项目正常经营过程中的各种形态，分别计算资金的占用量，进而估算出所求流动资金的方法。银行常采用这种方法分析工业生产性项目。具体方法如下：
A.计算项目生产经营各个环节的流动资金，相关计算公式为：
项目所需流动资金=项目流动资金总需用额一流动负债
项目流动资金总需用额=存货+应收账款+现金
存货=外购原辅材料、燃料+在产品+产成品
流动资金本年增加额=本年流动资金一上年流动资金
B.计算各个环节流动资金需用额。具体方法是：先按照实际情况计算该环节流动资金占用天数(考虑保险系数)，再计算该环节流动资金年周转次数，最后把资金需用量除以周转次数，即可得到该环节流动资金需用额。相关计算公式为：
周转次数=360/最低周转天数
应收账款=年经营成本/周转次数各项外购原辅材料、燃料一各项原材料、燃料全年费用/周转次数
在产品=(年耗用原材料、燃料及动力费+年工资及福利费+年修理费+年其他制造费用)/周转次数
产成品=年销售成本/周转次数
应付账款=原材料、燃料和外购动力全年费用/周转次数
现金=(年工资福利费+年其他费用)/周转次数
年其他费用=(制造费用+管理费用+财务费用+销售费用)一(工资及福利费+折旧费+维简费+摊销费+修理费+利息支出)
C.加总各个经营环节流动资金需用额，编制流动资金估算表，其一般格式如下表。流动资金估算表
固定资产投资估算和流动资金投资估算提供了拟建项目的资金占用数据，还需制订相应的资金使用计划。项目的全部建设资金使用计划和建设资金中各种渠道资金的分年使用计划应综合考虑建设进度、资金来源渠道和资金到位情况;流动资金分年使用计划应考虑项目的达产率。在实际财务预测审查工作中，银行对此应予以足够的重视，以制订相应的贷款计划。
2.固定资产、无形资产、递延资产原值确定的审查及其折旧和摊销办法的审查
固定资产、无形资产、递延资产原值确定的审查及其折旧和摊销办法的审查主要是审查三类资产采用的折旧或摊销方法是否符合财政部的规定。
(1)固定资产原值的确定方法。根据固定资产的不同来源，确定固定资产原始价值的依据如下：
①购入固定资产按照实际支付的价款，包括买价、包装费、运输费、保险费和安装调试成本、缴纳的有关税金等，作为原始价值。
②自行建造的固定资产，按照建造过程中实际发生的全部支出作为原始价值。
③融资租入的固定资产按照租赁协议或合同确定的价款、运输费、途中保险费、安装调试费作为原价。
④投资者投资转入的固定资产按照评估价值或者按照合同、协议约定的价值确认。
⑤改建、扩建增加的固定资产，按照原有固定资产价值，减去改建、扩建过程中的变价收入，加上由于改建、扩建发生的全部支出作为原值。
⑥企业土建形成的固定资产缴纳的固定资产调价税、耕地占用税等，计入固定资产价值。⑦购建固定资产时缴纳的进口关税、增值税、建设期利息支出也计入原值。
(2)无形资产、递延资产原值的确定。无形资产主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等不具有实物形态的资产。企业会计制度规定，无形资产在满足以下两个条件时。企业才能加以确认：该资产产生的经济利益很可能流入企业;该资产的成本能够可靠地计量。无形资产原值应按照原始成本确认。
递延资产是指不能全部计入当年损益，应在以后年度内较长时期摊销的除固定资产和无形资产以外的其他费用支出，包括开力费、租入固定资产改良支出，以及摊销期在一年以上的长期待摊费用等。递延资产的原始价值按照实际发生值确定，项目建设期间发生的与递延资产相关的利息和汇兑损失也应计人递延资产原值。
(3)固定资产折旧方法与无形资产、递延资产摊销方法。目前，固定资产实行分类折旧，折旧的方法可采用平均年限法和加速折旧法。在固定资产审查过程中，可以先对项目固定资产进行分类，再参照财政部公布的折旧年限和残值率，选用合理的折旧方法。相关公式如下：
①平均年限法。
固定资产年折旧率=(1一残值率)X 100%/折旧年限固定资产年折旧额=固定资产原值×年折旧率注：残值率一般取3%5%。
②加速折旧法。
A.双倍余额递减法：
年折旧率=2/折旧年限
年折旧额=固定资产账面净值×年折旧率
在折旧期最后两年，折旧额为固定资产账面净值扣除残值净额后的平均摊销。B.年数总和法：
年折旧率=(折旧年限一已使用年限)/[折旧年限X(1+折旧年限)/2]
年折旧额=(固定资产原值一预计净残值)X年折旧率
无形资产和递延资产一般在规定期限内采用平均年限法分期摊销，没有规定使用期限的，按照预计使用期限或者不少于10年的期限平均摊销;其中，开办费一般在项目投产后按照不少于5年的期限平均摊销。
3.成本的审查
成本的审查主要指审查项目可行性研究报告中成本计算是否合理、合规。具体来说，在按照《企业财务通则》和《企业会计准则》的有关规定核算项目成本的基础上，要重点审查原辅料、包装物和燃料动力的单耗、单价取值的合理性。
一般来说，企业外购投人物所负担的运杂费、装卸保险费、途中合理损耗、入库前加工整理及挑选费用、税金等应计入成本;自制投入物按照实际支出计算成本。由于增值税实行价外税，外购投入物缴纳的进项税要单列。相关公式如下：
总成本=制造成本+管理费用+财务费用+销售费用
制造成本=直接材料+直接工资+其他直接费用+制造费(包括折旧费、修理费、其他费用)管理费用=公司经费+咨询审计费+技术转让费+无形资产与递延资产摊销
+业务招待费+坏账损失+其他
财务费用=经营期汇兑净损失+利息净支出+金融机构手续费+其他
销售费用=运输、装卸包装费+广告费、销售服务费+差旅费、办公费+其他经营成本=总成本一折旧费一维简费一无形资产、递延资产摊销费一利息支出4.销售收入审查
产品销售收入指企业销售产品、自制半成品或提供劳务等而取得的收入。销售收入的审查侧重于审查可行性研究报告中销量和单价的合理性。具体来说，应关注如下几方面的内容：
(1)项目投产初期，应根据实际情况估算各年的达产率。
(2)项目达产后，应以项目设计能力作为销售量，并计算销售收入。
(3)产品价格的确定应基于市场调查并参照国内外同类产品价格，参照时，应注意可比性。5.税金的审查
税金审查的内容主要包括项目所涉及税种是否均已计算，计算公式是否正确和税率是否准确三方面。现行工商税收按照其归属性可分为如下几类：
(1)计入项目总投资的。投资方向调节税、设备进口环节所加的增值税和关税。(2)计入项目成本的。土地使用税、房产税、车船牌照使用税。、
(3)从销售收入中扣除的。增值税、消费税、营业税、资源税、城市维护建设税、土地增值税、教育费附加。